财务报告概念框架:历史变迁与逻辑反思OACHSSCD
本文主要梳理了国际会计准则委员会(IASC)、国际会计准则理事会(IASB)制定的财务报告概念框架的历史变迁,并对《财务报告概念框架(2018)》的基本逻辑展开反思.研究表明:在财务报告概念框架的变迁过程中,以购买、持有或出售权益工具和债务工具为核心的决策有用逐渐盛行并最终实质取代了受托责任的主导地位;《财务报告概念框架(2018)》的基本逻辑难以自洽,作为逻辑演绎起点的财务报告目标的主观性被掩盖,用户导向激化了财务报告的供需矛盾,主要使用者的划分与用户导向难以契合,决策排序与用户导向背道而驰,同时盯市调整与服务资产估值形神相离.因此,需辩证地看待域外财务报告概念框架的合理成分与固有局限,在构建中国自主会计知识体系的过程中对其有所扬弃.
黄冰冰;戴德明;马元驹
上海立信会计金融学院会计学院,上海 201620中国人民大学商学院,北京 100872首都经济贸易大学会计学院,北京 100070
管理科学
财务报告概念框架财务报告目标决策有用供需矛盾盯市调整
《财会月刊》 2026 (18)
30-37,8
国家社会科学基金重大项目"面向国际趋同的国家统一会计制度优化路径研究"(项目编号:16ZDA029)国家自然科学基金项目"风险导向式企业经营绩效评价体系的构建与应用研究"(项目编号:71572118)立信会计产学研联合招标课题"贸易业务收入确认相关问题研究"(项目编号:HXWT2025040)
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