内部控制发展的理论反思OACHSSCD

目前,在内部控制相关理论与实务中皆存在认识模糊之不足.本文认为,以COSO报告为代表的内部控制框架,并未为内部控制理论与实践发挥真正的规范作用.内部控制是对人类行为边界的科学管理,在整个控制系统中,通过为各层面、领域、业务、流程、作业系统构建"禁止事项"与"风险容忍度"指标体系,为各行为主体顺利实现目标提供合理保证.从学科意义上看,内部控制是政治学、经济学、管理学、社会学、组织学等学科知识的综合运用.新中国会计基于会计监督职能的实现机制形成了"把关守口型"内部控制模式,区别于COSO框架的"防弊纠错型"内部控制模式,一定程度上体现了中国内部控制智慧,是新中国会计对世界内部控制制度的贡献.