政府成本会计体系构建的逻辑基础OACHSSCD

在党的十八届三中全会提出建立权责发生制政府综合财务报告制度以后,我国政府会计改革进入了体系重构和完善的新阶段,预算会计与财务会计"适度分离、适当衔接"的制度框架基本形成,而政府成本会计作为一项全新的功能,其理论基础与制度逻辑仍不完备.本文围绕改革现实需求,首先从学科范式的边界出发,明确政府成本的内涵及其与相关概念的区别和联系.在此基础上,提出我国政府成本会计体系的目标框架,并据此提炼出该体系应具有的核心功能.最后,从信息生成逻辑出发,构建以权责发生制政府财务会计为单一数据基础、以标准化成本对象库和成本分配规则库为核算工具、以成本报表体系与管理接口为信息应用载体的三层技术框架,阐释政府成本核算的运行逻辑.本文系统提出了政府成本概念框架和具有中国特色的政府成本会计目标及功能体系,梳理了一种易于操作的体系构建技术路径,为新时期中国政府成本会计改革的顶层设计和实践推进提供了学理支撑与方法启示.